Qsbs Stock Options

In generale, gli stati con la conformità al rotolamento seguiranno questo cambiamento. Uniti con data e la conformità continueranno a seguire la data di conformità attualmente in vigore e non seguiranno il cambiamento. Alcuni stati possono avere le proprie regole QSBS e non saranno conformi o essere colpito da questa disposizione della Legge. La tabella che segue riassume questi principi applicati agli stati enumerati: Provincia: QSBS Esclusione di conformità: leggi della California fanno riferimento alle disposizioni IRC QSBS ma modificano e limitano la loro applicabilità, e non sarebbe stato influenzato da questa disposizione della Legge. Tuttavia, le disposizioni Californias erano governate incostituzionale nel recente contenzioso e il Franchise Tax Board della California ha recentemente assunto la posizione che l'aumento di esclusioni e risconti verrà negato per tutti gli anni fiscali aperti. Florida non imporre una tassa sul reddito sulle persone e, pertanto, tale disposizione di legge è inapplicabile e non avrà alcun impatto. Illinois Grazie alla sua conformità al rotolamento, Illinois segue questa disposizione della Legge. Perché New York fornisce in modo efficace per la laminazione conformità alla IRC, mediante riferimento a federale reddito lordo come punto di partenza Stato, New York segue in modo efficace questa disposizione della Legge. Texas non impone una tassa sul reddito individualsCapital guadagno Esclusione su Small Business della Editor: Kevin D. Anderson, CPA, perdite Gli utili J. D. amp Una delle disposizioni più intriganti della Small Business Jobs Act del 2010, P. L. 110-240 (JOBS Act), è il 100 esclusione dal reddito lordo delle plusvalenze derivanti dalla cessione di alcune piccole imprese stock qualificato (QSBS). In genere questa disposizione consentirà ai contribuenti di pagare alcuna imposta federale su un massimo di 10 milioni di plusvalenza derivante dalla vendita di alcuni QSBS. Come originariamente emanato, il fondo necessario contribuenti di aver acquisito il QSBS dopo il 27 settembre 2010, e prima del 1 gennaio 2011, ma quest'ultima data è stato prontamente esteso per un altro anno, al 1 ° gennaio 2012, da parte del Tax Relief, Disoccupazione Assicurazione Riautorizzazione, e Job Creation Act del 2011, PL 111-312. La Sec. 1202 capitale guadagno di esclusione per QSBS è in vigore dal 1993. In generale, l'importo escluso dal reddito lordo è stato di 50 dei guadagni ammissibili, anche se la parte esclusa è stato aumentato a 75 per azione emessa nel 2009 e la maggior parte del 2010. La parte del includible guadagno era generalmente tassati ad un tasso guadagni 28 capitali. Inoltre, un importo pari al 7 dell'importo escluso dal reddito lordo era una preferenza per scopi alternativi imposta minima (AMT), che ha avuto l'effetto di aumentare il reddito imponibile minima alternativa (Sec. 57 (a), (7)). A causa del tasso di imposta maggiore sulla parte non esclusi dal reddito lordo e la preferenza AMT, la maggior parte dei contribuenti goduto molto poco o nessun beneficio federale per la Sez. 1.202 esclusione. Alcuni contribuenti hanno fatto godere di qualche beneficio fiscale statale dal esclusione. Ad esempio, i contribuenti della California di solito hanno sperimentato una riduzione delle imposte in California come risultato. Con questa recente modifica, tuttavia, i contribuenti in generale, saranno in grado di escludere fino a 10 milioni di guadagno dal reddito lordo, senza preferenza per scopi di AMT. Chiaramente, il fondo è stato progettato per favorire la formazione di piccole imprese prima di fine anno con l'obiettivo di creare nuovi posti di lavoro. Per essere ammessi per l'esclusione, il contribuente deve tenere le QSBS per più di cinque anni. Così, prima di un possibile beneficiare del 100 esclusione sarebbe 2015. Qualificazione per Sez. 1202 Esclusione Per QSBS a qualificarsi per la 100 esclusione, tutti i limiti applicabili agli investimenti nelle piccole imprese qualificate devono essere soddisfatte, tra cui i seguenti: Il QSBS deve essere acquisita dopo il 27 settembre 2010, e prima del 1 gennaio 2012. Il QSBS deve che si terrà per più di cinque anni (fatte salve alcune eccezioni per la qualificazione rollover esentasse). L'esclusione si applica solo ai contribuenti non aziendali, inclusi gli enti passthrough, come società di persone, società di S, società di investimento regolamentati, e fondi fiduciari comuni. La piccola impresa deve essere una società C nazionale, e lo stock acquistato deve essere acquistato dall'investitore al momento del rilascio originale dalla società (direttamente o tramite un sottoscrittore). La piccola società di business in generale deve utilizzare 80 delle sue attività (in valore) in una qualifica di business attiva (che esclude certi tipi di imprese, come ad esempio le istituzioni finanziarie, aziende agricole, aziende di servizi professionali, alberghi e ristoranti, e le imprese simili) per la quasi totalità degli investitori di detenzione. Oltre a identificare specifici tipi di imprese che non sono trattati come imprese attive, Sez. 1202 Tratta beni come utilizzati nell'esercizio attivo di un commercio qualificato o di lavoro, anche se la società non ha alcun reddito lordo da attività, se la società è impegnata in: attività di start-up in relazione a: Indagine della creazione o acquisizione di una attività commerciale o industriale di creazione attiva di un commercio attivo o di lavoro o un'attività impegnati in per il profitto e per la produzione di reddito prima del giorno in cui inizia il commercio attivo o di lavoro, in previsione di tale attività diventare un commercio attivo o per affari . Attività conseguente al pagamento o al sostenimento di spese che possono essere trattati come la ricerca e le spese sperimentali o attività rispetto a determinate spese di ricerca in-house. Al fine di essere un business qualificato, la società deve utilizzare 80 del suo patrimonio in termini di valore per uno o più mestieri qualificati o imprese (come discusso in precedenza). Non è chiaro quando si fa la determinazione 80, in quanto vi è poca guida su questo settore del diritto. Lo statuto richiede semplicemente che il requisito 80 deve essere mantenuta durante sostanzialmente tutti i contribuenti titolari di periodo per lo stock. Il codice non fornire chiarimenti per importi relativi al capitale circolante. Qualsiasi attività che si svolgono nell'ambito delle esigenze di capitale circolante ragionevolmente richieste di un mestiere qualificato o di lavoro sono trattati usati nella conduzione attiva di un mestiere qualificato o di lavoro. Se una società è in vigore per almeno due anni, tuttavia, non oltre il 50 delle corporazioni attività possono qualificarsi ed usati nella conduzione attiva di un mestiere qualificato o di lavoro a causa di queste regole. Allo stesso modo, le attività detenute per investimento che è ragionevole attendersi da utilizzare entro due anni per finanziare la ricerca e la sperimentazione o per aumentare esigenze di capitale circolante dovrebbero essere considerati per essere utilizzato nella condotta attiva di una attività commerciale o industriale e conterebbe verso il requisito di 80 . I diritti su software per computer che produce canoni del computer Business Software attivi sono considerate un bene utilizzato nella conduzione attivo di un'attività commerciale o industriale. La piccola impresa non deve aver fatto alcuni rimborsi di proprie azioni prima o dopo l'acquisizione del titolo. Il patrimonio lordo aggregato (definiti in generale come contanti più la base imponibile adjusted complessivo di altri beni) detenute dalla piccola impresa non deve superare i 50 milioni in qualsiasi momento prima o immediatamente dopo l'investimento da parte degli investitori (compresi gli importi ricevuti dalla piccola impresa da l'investitore). Inoltre, vi è un limite per-emittente sui guadagni ammissibili per l'esclusione pari al maggiore di 10 milioni o 10 volte la base imponibile rettificato di azioni emesse dalla piccola impresa e smaltiti dall'investitore nel corso di un anno particolare. L'esclusione dalla Sec. 1202 è progettato per coloro che portano il rischio imprenditoriale di una nuova società. Ci sono restrizioni per quegli investitori che detengono QSBS magazzino e ricoprono compensazione posizioni corte. Avere una posizione corta compensazione prima il requisito periodo di detenzione di cinque anni è soddisfatto impedirebbe lo stock di raggiungere il periodo di detenzione necessario, in quanto il contribuente viene privato dei benefici della Sez. 1202 una volta che le posizioni corte sono bloccati in. Inoltre, se una posizione corta di compensazione è bloccato in dopo il requisito periodo di detenzione di cinque anni è soddisfatto, il futuro apprezzamento dello stock non è più concessa Sez. 1.202 esclusione. In quest'ultimo caso, al fine di ottenere benefici ai sensi Sec. 1202, il contribuente deve eleggere a riconoscere guadagno come se la QSBS era stato venduto alla data di acquisizione della posizione corta per il suo valore di mercato. Infine, la possibilità di acquisire QSBS non costituisce QSBS ai fini della Sez. 1202. Il contribuente deve esercitare l'opzione e di detenere le scorte per un periodo di cinque anni, durante il quale lo stock si qualifica come Sez. 1202 magazzino. Tenendo l'opzione, mentre una società è impegnata in una piccola azienda qualificato non si qualifica contribuente per i benefici della Sez. 1202, in quanto Sez. 1202 magazzino deve essere rilasciato in origine magazzino, piuttosto che un'opzione per acquisire tale azione. Sec. 1202 non è elettiva. Un secondo. 1202 guadagno deve essere riportato come tale sui contribuenti tornare segnalando 100 del guadagno e quindi escludendo la percentuale di esclusione appropriata al momento del guadagno (50 per i titoli acquisiti prima del 18 febbraio 2009, o dopo il 31 dicembre, 2011 60 per azione in alcune aziende della zona di empowerment 75 per qualificati piccole imprese stock acquisita dopo il 17 febbraio 2009, e prima del 28 settembre 2010 e 100 se il titolo è stato acquistato dopo il 27 settembre 2010, e prima del 1 gennaio 2012, e si è tenuta fo r più di cinque anni). Fatta eccezione per brevi norme che fare con l'effetto di alcuni rimborsi da parte delle imprese, non ci sono norme imposte sul reddito forniscono servizi di orientamento in Sez. 1202, e l'IRS ha rilasciato solo poche sentenze. Vi è una certa domanda se l'importo di 10 milioni nello statuto prima del cambiamento 2009 nella legge di cui la quantità totale di guadagno escludibile o la quantità totale di guadagno beneficiare di un 50 esclusione. Sotto il primo approccio, il contribuente potrebbe escludere il 50 del primo 20 milioni di guadagno, per un totale esclusione di 10 milioni. Sotto quest'ultimo approccio, il contribuente potrebbe escludere 50 dei primi 10 milioni di euro, per un totale esclusione di 5 milioni. Questa ambiguità è stato sottolineato dagli studiosi fiscali noti che ha notato che i contribuenti possono prendere questa posizione a causa di una dichiarazione in IRS Pubblicazione 550, reddito da investimenti e spese (2010), e una lettura letterale delle disposizioni della Sec. 1202 (vedi Bittker, McMahon, e Zelenák, federale sul reddito tassazione delle persone fisiche 9.07 (WGampL 2002)). Questo recente cambiamento nella legge permette chiaramente il pieno di 10 milioni di esclusione rispetto a 5 milioni di euro (10 milioni 50) o 7.500.000 (10 milioni 75), ma fornisce ancora indicazioni chiare sull'applicazione del l'importo in dollari massima dichiarata di esclusione in cui il percentuale di esclusione è stato meno di 100. Pianificazione Opportunità individui o enti passthrough voler avviare una nuova impresa o investire in nuove società dovrebbero considerare approfittando della nuova 100 di esclusione e di acquisire nuova emissione QSBS prima della fine del 2011. I dipendenti o amministratori che stock option nelle piccole imprese qualificate dovrebbero prendere in considerazione l'esercizio delle opzioni prima della fine dell'anno, pure. Quelle fondatori che avevano inizialmente scelto la società a responsabilità limitata o forma associata di attività per la loro attività di start-up possono voler riconsiderare il loro metodo di tassazione. Una conversione da un'entità tassati come una partnership per una tassati come una società C possono beneficiare dello status di piccola impresa qualificato se i requisiti discussi sopra sono soddisfatti e il metodo scelto per integrare soddisfa il requisito di rilascio originale di cui sopra. Al contrario, una società S esistente non sarebbe idoneo a essere convertito in una società C ammissibile che qualificarsi per la 100 di esclusione nei confronti di qualsiasi azione che gli azionisti detengono al momento della conversione. Follow-on investimenti in contanti o beni in cambio di magazzino come emissione originale dalla società o attraverso un sottoscrittore qualificarsi anche per l'esclusione di una piccola impresa magazzino guadagno, a condizione che la società soddisfa i requisiti di una piccola impresa qualificato al momento della nuovo magazzino viene rilasciato. Nelle precedenti occasioni, tali operazioni potrebbero comportare l'acquisizione di QSBS fino a quando gli aggregati patrimonio lordo detenute dalla piccola impresa non superano i 50 milioni in qualsiasi momento prima o immediatamente dopo l'investimento da parte degli investitori. Kevin Anderson è un partner, nazionale e servizi fiscali, con BDO Stati Uniti d'America, LLP, a Bethesda, MD. Per ulteriori informazioni su questi elementi, contattare il Sig Anderson al (301) 634-0222 o kdandersonbdo Gli utili o le perdite. Capital Il trattamento fiscale degli utili e perdite di capitale dipende dal fatto che gli utili e le perdite sono a lungo termine o breve termine e su se il contribuente è una società o meno. Per i contribuenti non aziendali, l'aliquota massima sui redditi di capitale netto a lungo termine è inferiore al tasso superiore sul reddito ordinario. L'aliquota massima sui redditi di capitale a lungo termine dipende dal tipo di capital asset venduti, e l'aliquota fiscale marginale contribuenti (l'aliquota massima dell'imposta sulle persone reddito ordinario). Le plusvalenze a lungo termine della società, ed i guadagni a breve termine delle imprese e dei contribuenti non aziendali, sono imponibili alle stesse tariffe come il loro reddito ordinario. La detrazione per le perdite di capitale è limitata, ma minusvalenze non utilizzate possono essere riportati al prossimo anno fiscale. Le caratteristiche principali del trattamento fiscale sul reddito delle plusvalenze e minusvalenze sono: redditi di capitale a breve termine e le perdite sono compensate, guadagni in conto capitale a lungo termine e le perdite sono compensate, e poi a lungo ea breve termine sono compensati con l'altro. Ulteriori compensazione può essere necessario se il contribuente ha a lungo termine plusvalenza soggetta a diversi tassi massimi di imposta. Se c'è una plusvalenza netta (eccesso di plusvalenza netta a lungo termine rispetto minusvalenza netta a breve termine), in genere sarà più favorevole tassazione del reddito ordinario. L'aliquota fiscale massima dipende dal fatto che la plusvalenza netta è regolato plusvalenza netta, tassato non superiore a 20, da collezione guadagno o sezione 1202 di guadagno, imponibili non superiore a 28, o unrecaptured sezione 1250 del guadagno, che viene tassato non superiore a 25. Sezione 1231 reti utili e le perdite per arrivare a una rete di plusvalenza a lungo termine o la perdita ordinaria. Recapture disposizioni limitano la possibilità di convertire in reddito ordinario plusvalenze mediante il recupero dei costi o deprezzamento. Le plusvalenze e minusvalenze sono gli utili e le perdite da vendite o scambi di beni capitali. Ma plusvalenza o trattamento di perdita vale anche per gli aumenti di alcune operazioni relative alle attività che non sono beni di capitale (come ad esempio beni ammortizzabili utilizzati nel mondo degli affari). Designazione di una perdita di capitale (o ordinario) non lo rende deducibili. Un individuo può dedurre solo le perdite subite nel mondo degli affari, transazioni a scopo di lucro, sinistro o furto. Così, una perdita in vendita di una residenza personale è una perdita di capitale nondeductible. plusvalenze e le minusvalenze sono riportati su Schedule D (Forme 1040, 1041, 1065, 1120, 1120). Se un bene capitale è detenuto per non più rispetto al periodo di detenzione a breve termine. l'utile o la perdita dalla sua vendita o lo scambio è di breve durata. Se tenuto per più del periodo di detenzione a breve termine, utile o la perdita è a lungo termine. redditi di capitale a breve termine e le perdite sono compensate per ottenere plusvalenza netta a breve o minusvalenza netta a breve termine. redditi di capitale a lungo termine e le perdite sono compensate per ottenere guadagno capitale a lungo termine o la perdita netta di capitale netto a lungo termine. Vi è un ulteriore compensazione se un gruppo evidenzia una perdita e l'altro un guadagno: un guadagno netto a breve termine è tassabile (sia per i contribuenti non aziendali e aziendali) allo stesso tasso come reddito ordinario. Se plusvalenze nette a lungo termine superano le perdite nette di capitali a breve termine, l'eccesso è plusvalenza netta, tassati a tassi legali. Le varie aliquote massime per le plusvalenze nette di contribuenti non aziendali (2010, 25, e 28) sono attuati tramite la seguente formula. In applicando la formula, si applicano le regole di compensazione. Per un contribuente noncorporate con plusvalenza netta per qualsiasi periodo di imposta la tassa per tale anno non può essere superiore alla somma delle voci da (1) a (5) al di sotto. (1) Una tassa, calcolata ai tassi e nello stesso modo come se non ci fosse il massimo tasso di guadagni in conto capitale, il maggiore tra (a) il reddito imponibile ridotto della plusvalenza netta (modificato come spiegato di seguito), o (b ) il minore tra l'importo del reddito imponibile tassati ad un tasso inferiore a 28, o il reddito imponibile ridotto della plusvalenza netta adjusted (definito di seguito). (2) 10 di tanta parte del plusvalenza netta adjusted (o reddito imponibile, anche se meno) come non superi l'eccesso (se presente) di (a) l'ammontare del reddito imponibile che farebbe (senza riguardo per le regole di determinazione l'imposta sulla plusvalenza massima) essere tassati ad un tasso inferiore a 28, più di (b) il reddito imponibile ridotto della plusvalenza netto rettificato. (3) 20 della plusvalenza netta adjusted (o reddito imponibile, se inferiore) in eccesso rispetto alla quantità su cui una tassa è determinata al punto (2) di cui sopra. (4) 25 dell'eccesso (se presente) di (a) la sezione unrecaptured 1250 guadagno (o, se inferiore, il guadagno capitale netto), sopra (b) l'eccedenza (se presente) della somma della quantità su cui tassa è determinata al punto (1), al di sopra, oltre alla plusvalenza netta, più di reddito imponibile. (5) 28 l'importo del reddito imponibile superiore alla somma degli importi sui quali l'imposta è determinata ai sensi dei paragrafi (1) a (4) di cui sopra. Nell'applicare la formula precedente, plusvalenza netta per il periodo di imposta è ridotta (ma non sotto lo zero) per l'importo che il contribuente tiene conto come redditi da investimenti in codice Sez. 163 (d) (4) (B) (iii). I calcoli di cui sopra si riflettono nella Tabella D, Modulo 1040. Unrecaptured sezione 1250 del guadagno, tassati ad un tasso massimo del 25, è l'eccesso (se presente) di (1) la quantità di guadagno capitale a lungo termine che non è altrimenti trattata come reddito ordinario, e che sarebbero trattati come reddito ordinario se il codice Sez. 1250 (b) (1) riprendere applicata a tutti ammortamento (anziché solamente al ammortamenti eccedenti linea retta), e la percentuale applicabile nel codice Sec. 1250 (a) sono stati 100, su (2) l'eccesso (se presente) della quantità di perdite presi in considerazione nel calcolo del guadagno 28 rate sulla quantità di guadagni presi in considerazione nel calcolo del guadagno 28 rate. Gli ammortamenti su beni immobili sotto MACRS deve essere dedotto con il metodo a quote costanti. Così, qualsiasi plusvalenza derivante dalla cessione o lo scambio di tali beni da attribuire ad ammortamento sarà unrecaptured sezione 1250 di guadagno se tenuto per più di un anno. Il guadagno 28 rate è la quantità di guadagno netto di competenza (1) Collectibles utili e le perdite, (2) una quantità di guadagno pari al guadagno escluso dal reddito lordo sulla vendita di alcune piccole imprese stock ai sensi dell'articolo 1202, (3) la perdita netta a breve termine del capitale per l'anno fiscale, e (4) il riporto di perdita del capitale a lungo termine per il periodo di imposta. Come conseguenza della definizione di 28 guadagno tasso, un riporto perdita di capitale a lungo termine da un periodo d'imposta precedente sarà sempre utilizzato per primo per compensare 28 guadagno tasso. Se una qualsiasi importo è considerato come reddito ordinario in codice Sez. 1231 (c) (relativo ai capitali trattamento di perdita gainordinary degli utili e perdite derivanti dalla vendita o scambio, o la conversione involontaria, dei beni utilizzati nel commercio o di lavoro e di alcuni immobili posseduti per la produzione di reddito), tale importo deve essere ripartito tra le categorie separate di rete guadagno sezione 1231 in modo da essere prescritti da forme o dai regolamenti. Secondo IRS, guadagno recharacterized base a questa regola prima è costituita da qualsiasi guadagno netto sezione 1231 del gruppo 28, quindi ogni guadagno sezione 1231 nel gruppo 25, e quindi qualsiasi rete guadagno sezione 1231 del gruppo 20. Utile o la perdita derivante dalla vendita o dallo scambio di un'opzione noncompensatory di acquistare o vendere un immobile è considerato un utile o una perdita dalla vendita o dallo scambio di un bene capitale se la proprietà opzionata è (o sarebbe se acquisita) un capitale nei contribuenti mani. Se il titolare di un'opzione incorre in una perdita, perché non riesce a esercitare l'opzione, l'opzione è considerata sono stati venduti o scambiati alla data di scadenza. Non ci sono conseguenze fiscali per l'acquirente o scrittore di un'opzione fino a quando l'opzione viene esercitata, altrimenti chiuso fuori o decade. Il titolare considera il premio pagato come una spesa in conto capitale nondeductible al momento del pagamento. Il premio non è incluso nel reddito di chi scrive, al momento della ricezione. Il premio ricevuto dallo scrittore per la concessione di una opzione put o call, che non si esercita (vuoti), in modo che lo scrittore mantiene semplicemente il denaro, è generalmente trattato come reddito ordinario, e il guadagno o la perdita allo scrittore il riacquisto di un'opzione ( transazione di chiusura) è anche generalmente ordinario. Tuttavia, guadagno o la perdita di un nondealer da un intervallo o la chiusura di opzioni di transazione che coinvolge in azioni, titoli, merci o futures su materie prime è trattata come plusvalenza a breve termine o la perdita. Quando viene esercitato una put, il premio ricevuto dallo scrittore per la concessione dell'opzione viene detratto dal prezzo dell'opzione per la proprietà nella determinazione della base netta allo scrittore del bene acquistato. Il titolare deduce il premio dal l'importo ricevuto dallo scrittore, nel calcolo della plusvalenza o minusvalenza realizzata con la cessione. Quando si esercita una chiamata, il premio ricevuto dallo scrittore (cioè venditore) per la concessione dell'opzione viene aggiunto alla vendita proventi ricevuti. Questo è incluso nella base supporti (acquirenti) per la proprietà. Quando il put e di call viene acquistato dal supporto originale (o suo avente causa), l'acquirente è trattato come un titolare, e l'importo pagato da lui al titolare originale è altresì considerato come un premio. Tuttavia, il titolare originario non è trattata come scrittore, e deve includere tale premio nel suo importo realizzati alla disposizione l'opzione. Quindi, se un titolare (diverso da un rivenditore) di una put o call option sulle azione quotata in borsa chiude una posizione vendendo l'opzione in borsa, l'utile o la perdita è una plusvalenza o minusvalenza. Un'opzione straddle combina una put e una chiamata. Ad esempio, lo scrittore si impegna ad acquistare un determinato numero di quote di azioni entro un periodo definito a un determinato prezzo (put) e contemporaneamente si impegna a vendere un numero simile di azioni dello stesso ceppo, allo stesso prezzo, entro lo stesso tempo (una chiamata). Per questo, l'acquirente della straddle paga lo scrittore di un premio. Lo scrittore deve allocare un unico premio ricevuto tra il put e opzioni call sulla base dei loro valori di mercato relativi al momento del rilascio della straddle o su qualsiasi altra base equa e applicati in modo coerente. IRS può emettere qualunque reg può essere necessario o opportuno effettuare ai fini delle regole di vendita costruttive. Sotto questa autorità, IRS può trattare come costruttive vendita alcune operazioni che hanno sostanzialmente lo stesso effetto di quelli come vendite allo scoperto, compensando i contratti principali caratteristiche ed futures o contratti a termine per fornire la stessa o sostanzialmente simili proprietà, vale a dire quelli che hanno l'effetto di eliminando sostanzialmente tutti i rischi di perdita dei contribuenti e di opportunità per il reddito o il guadagno. In una vendita a breve, un investitore vende un titolo per la consegna in futuro. La breve venditore può soddisfare l'obbligo di consegna, acquistando la sicurezza sul (chiusura) data di consegna. Se la sicurezza è diminuita di valore per il momento si chiude o copre la vendita, ha un guadagno pari al prezzo al quale ha venduto meno il suo costo se il valore è aumentato, il suo prezzo di acquisto è superiore al prezzo di vendita, e il breve venditore ha una perdita. La natura del guadagno o la perdita su una vendita a breve dipende dalla natura della proprietà utilizzata per chiudere il breve transazione. Se la proprietà utilizzata per chiudere la vendita allo scoperto è una risorsa di capitale nelle mani del venditore allo scoperto, l'utile o la perdita sulla transazione è plusvalenza o la perdita. Dove la proprietà utilizzata per chiudere la vendita allo scoperto è un bene capitale, il periodo il contribuente ha tenuto la proprietà determina se il guadagno o la perdita è lungo o breve termine, a meno che non si applicano determinati limiti. Entrare in alcune vendite allo scoperto può comportare un guadagno contribuente riconoscendo in base alle regole di vendita costruttive. In base a tali norme, il contribuente è generalmente considerato come aver fatto una vendita costruttiva di una posizione finanziaria apprezzato se il contribuente entra in un breve vendita delle stesse o sostanzialmente identiche proprietà. Perdita per la vendita, scambio o inutilità della sezione 1244 (small business) stock è deducibile, entro certi limiti, come una perdita ordinaria, anche se il guadagno sul titolo è plusvalenza. Questa deduzione ordinaria è disponibile solo per gli individui, e solo se l'individuo (o una società di persone) è stato il primo acquirente. Cessionari di questi acquirenti originali non si qualificano. L'ammontare complessivo della perdita ordinaria è limitata a 50.000 sui rendimenti separati e 100.000 sui rendimenti comuni ogni anno. I coniugi possono detrarre al massimo 100.000 in una dichiarazione congiunta, anche se un solo coniuge proprietario del magazzino. Una perdita sulla qualificazione Sezione 1.244 azionario è deducibile come una perdita ordinaria attribuibili al business azionisti. Come tale, la perdita è deducibile in pieno dal reddito lordo e può dare luogo ad una perdita operativa netta. Le perdite che superano i limiti devono essere trattati come minusvalenze regolari. Per qualificarsi come Sezione 1244 magazzino, tutti i seguenti test devono essere soddisfatte: (1) il titolo deve essere magazzino (deve essere azioni ordinarie, non convertibile in altri titoli, se emesso prima del 19 luglio 1984), il voto o nonvoting, di una società nazionale. (2) il titolo deve essere stato rilasciato per denaro o altri beni, diversi da quelli azionari, titoli o servizi. Ma azioni emesse per la cancellazione del debito societario (che non è stato evidenziato da un titolo o emesse per servizi) non qualificarsi. (3) la società emittente deve avere incontrato un test in cui si dimostra che oltre il 50 delle sue entrate provenivano da operazioni di business. (4) il titolo deve essere stato rilasciato da una società nazionale delle piccole imprese. Richiedi la perdita ordinaria sul Form 4797 (allegato al modulo 1040). Nessuna dichiarazione informazioni sono necessarie per essere presentata con il ritorno, ma Devono essere conservati per stabilire una perdita e se lo stock si qualifica come Sezione 1244 magazzino. Una piccola società di business è uno se al momento il titolo viene rilasciato le sue entrate di capitale non superano 1.000.000 (regole di designazione speciale devono essere soddisfatti per azioni emesse in un anno le entrate di capitale non superiore a 1.000.000). ricevute di capitale sono gli importi complessivi di denaro e altri beni ricevuti dalla società per azioni, come contributo al capitale, e come surplus versato. Questo comprende gli importi ricevuti per la Sezione 1244 magazzino e per tutte le azioni emesse in precedenza. Un contribuente noncorporate possono escludere 50 del guadagno sulla disposizione di qualificati piccole imprese stock (QSBS) rilasciato dopo il 10 agosto, 1993 e tenuto in cinque anni. Questo 50 esclusione è consentito solo ai contribuenti diversi dalle società, vale a dire gli individui, i trust e tenute. Per ogni società in cui contribuente investe, la quantità totale di guadagno ammissibili per il 50 esclusione per un periodo di imposta non può superare il maggiore tra: (1) 10.000.000 (5.000.000 per sposato deposito separatamente), ridotto di contribuenti Totale guadagno sulle disposizioni del le società per azioni che ha preso in considerazione negli anni precedenti. La quantità di guadagno ammissibili è ripartito in parti uguali tra i coniugi che file congiuntamente, di applicare tale limite per gli anni più tardi, o (2) dieci volte la somma regolata basi di una delle aziende che QSBS contribuente smaltiti durante l'anno. A tal fine, la base adjusted di qualsiasi azione non comprende l'eventuali aggiunte alla base dopo la data in cui è stato originariamente rilasciato, o eventuali riduzioni per rollover SSBIC. Il contribuente deve tenere il QSBS per più di cinque anni prima della vendita o scambio per escludere 50 del guadagno. L'esclusione è negato per qualsiasi utile derivante dalla vendita di QSBS se contribuente o qualsiasi persona correlata hanno tenuto una posizione corta di compensazione rispetto allo stock in qualsiasi momento prima del requisito periodo di detenzione di cinque anni è soddisfatta. L'esclusione è anche negato in cui la società riscatta magazzino da contribuente o una persona correlato in determinati periodi, o acquista un proprio magazzino in eccesso di taluni importi durante i periodi specificati. Regole aggiuntive applica quando gli enti pass-through di detenere le scorte. Qualificato piccole imprese stock è alcuna azione in una società C, che è originariamente rilasciato dopo 10 ago 1993 se: (1) a partire dalla data di emissione, la società è una piccola azienda qualificata, vale a dire un C società nazionale il cui totale attivo lordo ( il trattamento di tutti i membri dello stesso gruppo controllato madre-figlia come una società per azioni), in qualsiasi momento dopo il 10 agosto, 1993 e prima del rilascio, e subito dopo l'emissione (tenendo conto degli importi incassati nel rilascio), non superare 50.000.000, e che soddisfa determinati requisiti di segnalazione (2) il contribuente sostenendo l'esclusione acquisito il titolo alla sua prima emissione di denaro o di altri beni (non magazzino) o come compensazione per i servizi forniti alla società, e (3) durante la quasi totalità dei contribuenti in possesso di periodo per lo stock, la società è una società C (diverso da alcune società escluse) e soddisfa un test di affari attiva. Un SSBIC incontra il pilota di imprese attive. Il periodo di tempo che un bene capitale è detenuto prima della vendita o scambio determina se il ricavato della vendita o scambio sono imponibili come guadagno a lungo termine o la perdita o il guadagno o la perdita a breve termine. La lunghezza del tempo si svolge un'attività è fondamentale anche nelle qualifiche per la Sezione 1231 del trattamento (capitale gainordinary perdita). In possesso di un bene capitale per il periodo di detenzione a breve termine (un anno o meno) si traduce in aumento di capitale a breve termine o la perdita sulla vendita o lo scambio di tale attività. In possesso di un bene capitale per il periodo di detenzione a lungo termine (oltre un anno) si traduce in guadagno a lungo termine o la perdita sulla vendita o lo scambio di tale attività. Per futures delle materie prime, il periodo di detenzione è più di sei mesi. Questo vale per operazioni a termine in qualsiasi merce soggetta alle regole di un consiglio di commercio o di scambio di merci.